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Operaciones societarias
La modalidad menos visible del impuesto, porque la mayoría de las operaciones que grava están exentas. Pero no todas: la reducción de capital con devolución de aportaciones y la disolución sí tributan, y con frecuencia se pasa por alto.
Operaciones sujetas
- Constitución de sociedades, aumento y disminución de capital, fusión, escisión y disolución.
- Aportaciones de los socios que no supongan aumento de capital.
- Traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una entidad, cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro.
Operaciones exentas
Están exentas la constitución de sociedades, el aumento de capital, las aportaciones que efectúen los socios que no supongan aumento de capital y el traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social desde otro Estado miembro. La exención cubre, por tanto, las operaciones de entrada de fondos.
Además, las operaciones acogidas al régimen especial de reestructuraciones —fusiones, escisiones, aportaciones de rama y canje— quedan no sujetas a esta modalidad.
Lo que sí tributa
| Operación | Base imponible | Sujeto pasivo |
|---|---|---|
| Reducción de capital con devolución de aportaciones | Valor real de los bienes y derechos entregados | Los socios |
| Disolución con adjudicación a los socios | Valor real de los bienes y derechos entregados | Los socios |
En ambos casos la operación puede llevar aparejadas consecuencias adicionales: ganancia patrimonial o renta para el socio, plusvalía municipal si hay inmuebles urbanos y, en su caso, IVA si la sociedad es empresario y entrega bienes afectos.
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
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