Las cuentas
| Cuenta | Concepto | Saldo |
|---|---|---|
| 472 | Hacienda Pública, IVA soportado | Deudor durante el periodo |
| 477 | Hacienda Pública, IVA repercutido | Acreedor durante el periodo |
| 4700 | Hacienda Pública, deudora por IVA | Deudor si la liquidación sale a devolver o a compensar |
| 4750 | Hacienda Pública, acreedora por IVA | Acreedor si la liquidación sale a ingresar |
Asiento de liquidación
Al final de cada periodo se saldan la 472 y la 477 y la diferencia se lleva a la 4750 o a la 4700:
| Cuenta | Concepto | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | IVA repercutido del trimestre | 31.500,00 | |
| 472 | IVA soportado del trimestre | 18.200,00 | |
| 4750 | HP acreedora por IVA | 13.300,00 | |
| Totales | 31.500,00 | 31.500,00 | |
Cuando se paga, se salda la 4750 contra tesorería. Si el resultado es a compensar, el saldo permanece en la 4700 hasta que se aplica en periodos siguientes.
Casos particulares
- Inversión del sujeto pasivo: se registra simultáneamente la cuota en la 477 y en la 472, con efecto neto nulo si es íntegramente deducible.
- IVA no deducible: se incorpora al precio de adquisición del bien o al importe del gasto, nunca a la 472.
- Prorrata: la parte no deducible se activa o se lleva a gasto; las regularizaciones posteriores se registran en las cuentas 634 y 639.
- Rectificativas: se registran con signo, en el periodo en que se emiten, y deben reflejarse también en los libros registro.
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
¿Se puede llevar el IVA por subcuentas de tipo?
Es muy recomendable: subcuentas de la 472 y de la 477 por tipo impositivo y por tipo de operación —interior, intracomunitaria, inversión del sujeto pasivo, importación— permiten cumplimentar el modelo 303 directamente desde el balance de sumas y saldos y detectar errores al instante.
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