El cambio de marco
Decae el principio de empresa en funcionamiento. Los activos se valoran por su valor de liquidación, se reclasifica todo a corto plazo, se reconocen las obligaciones derivadas del cese —indemnizaciones, penalizaciones, costes de liquidación— y se informa detalladamente en la memoria. La norma del ICAC sobre los aspectos contables de las sociedades en liquidación es la referencia técnica.
Fases
- Disolución: acuerdo de la junta o concurrencia de causa legal, apertura de la liquidación y cese de los administradores, que son sustituidos por los liquidadores.
- Operaciones de liquidación: inventario y balance inicial, realización del activo, pago a los acreedores y determinación del haber social.
- Balance final de liquidación, propuesta de división del haber y su aprobación por la junta.
- Reparto de la cuota de liquidación y escritura de extinción con cancelación de asientos registrales.
Fiscalidad
| Sujeto | Efecto |
|---|---|
| Sociedad | Integra en su base la diferencia entre el valor de mercado de los elementos entregados y su valor fiscal |
| Socio persona física | Ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de la cuota recibida y el valor de adquisición de la participación |
| Socio sociedad | Renta integrable, con posible aplicación de la exención por doble imposición sobre la parte que corresponda |
| Operaciones societarias | La disolución con adjudicación tributa, siendo sujetos pasivos los socios |
| Otros | Posible IVA en la entrega de bienes afectos y plusvalía municipal si hay inmuebles urbanos |
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
¿Tiene una duda contable o fiscal que no termina de cerrar?
Plantéenosla. Somos el equipo al que llaman decenas de asesorías, gestorías y departamentos financieros cuando aparece una operación que no está en el manual: una permuta, una escisión, un deterioro discutible, una subvención con condiciones, un criterio de deducibilidad que puede caerse en una comprobación. Le respondemos por escrito, con la norma y la doctrina citadas, y si hace falta nos sentamos con su equipo.