La regla de localización
Los servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión a consumidores finales se localizan en el Estado donde el destinatario está establecido. Lo mismo ocurre con las ventas a distancia intracomunitarias de bienes una vez superado el umbral común establecido en la normativa de la Unión, calculado sobre el conjunto de ventas a distancia y servicios digitales a consumidores de todos los Estados miembros.
Por debajo del umbral puede seguir aplicándose el IVA del Estado de origen, con posibilidad de renunciar a esa regla y tributar en destino desde el primer euro.
Los tres regímenes de ventanilla única
- Régimen de la Unión (OSS). Para empresarios establecidos en la Unión: ventas a distancia intracomunitarias y servicios a consumidores de otros Estados miembros. Declaración trimestral desde el Estado de identificación.
- Régimen exterior de la Unión. Para empresarios no establecidos en la Unión que prestan servicios a consumidores comunitarios.
- Régimen de importación (IOSS). Para ventas a distancia de bienes importados de terceros países en envíos de valor intrínseco no superior al límite legal, con declaración mensual.
Plataformas e interfaces digitales
Cuando una interfaz digital facilita determinadas ventas —ventas a distancia de bienes importados dentro del límite y entregas dentro de la Unión efectuadas por proveedores no establecidos—, se considera que ha recibido y entregado ella misma los bienes, convirtiéndose en sujeto pasivo. Es un cambio de gran calado para quien vende a través de marketplaces.
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
¿Hay que aplicar el tipo de cada país?
Sí: el tipo impositivo es el vigente en el Estado del consumidor, para cada producto o servicio. Eso obliga a mantener actualizada una tabla de tipos por país y categoría, que es precisamente donde fallan muchas tiendas en línea. Los errores se acumulan silenciosamente hasta que alguien los cruza.
¿Qué documentación hay que conservar?
Un registro de las operaciones acogidas a los regímenes durante el plazo legalmente establecido, con el detalle que la normativa exige, y la prueba de la localización del cliente mediante los elementos previstos —dirección de facturación, dirección IP, datos bancarios, entre otros—. Es información que hay que poder aportar a cualquier Estado miembro que la solicite.
¿Tiene una duda contable o fiscal que no termina de cerrar?
Plantéenosla. Somos el equipo al que llaman decenas de asesorías, gestorías y departamentos financieros cuando aparece una operación que no está en el manual: una permuta, una escisión, un deterioro discutible, una subvención con condiciones, un criterio de deducibilidad que puede caerse en una comprobación. Le respondemos por escrito, con la norma y la doctrina citadas, y si hace falta nos sentamos con su equipo.