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Haciendas forales
Álava, Bizkaia, Gipuzkoa y Navarra tienen capacidad normativa propia en los principales impuestos. No es una variante autonómica del sistema común: son sistemas tributarios distintos, con sus propias normas forales, sus propios modelos y sus propios plazos.
Los dos instrumentos
- Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco, que atribuye la exacción y la normativa a cada una de las tres Diputaciones Forales según los puntos de conexión.
- Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra, con estructura análoga.
Cómo se decide dónde se tributa
| Impuesto | Punto de conexión principal |
|---|---|
| Impuesto sobre Sociedades | Domicilio fiscal y volumen de operaciones; por encima del umbral legal, tributación en proporción al volumen de operaciones realizado en cada territorio |
| IVA | Domicilio fiscal y volumen de operaciones, con reglas de proporción análogas |
| IRPF | Residencia habitual del contribuyente |
| Retenciones | Según el territorio donde se presten los servicios o se sitúen los bienes, con reglas específicas por tipo de renta |
| ITP y AJD, ISD | Situación del bien, residencia del causante o del adquirente, según el caso |
Cuando una entidad supera el umbral de volumen de operaciones y opera en ambos territorios, tributa a varias Administraciones en proporción a la cifra relativa de negocios, presentando declaraciones ante cada una. Es una de las situaciones que más errores genera en grupos que se expanden.
Diferencias de fondo
Las normas forales del Impuesto sobre Sociedades tienen tipos, incentivos y deducciones propios, en materias como investigación y desarrollo, inversiones en activos no corrientes nuevos o participación en beneficios de los trabajadores. Las del IRPF tienen escalas y reducciones distintas. Aplicar por analogía la normativa de territorio común es un error frecuente y costoso.
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
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