Establecimiento permanente

Supuestos

• Sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres, almacenes, tiendas u otros establecimientos.
• Minas, pozos de petróleo o gas, canteras y explotaciones agrícolas, forestales o pecuarias.
• Obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda del plazo previsto en la normativa interna o en el convenio aplicable.
• Agente dependiente que actúe en España y ostente y ejerza habitualmente poderes para concluir contratos en nombre de la entidad no residente.

Los convenios suelen excluir las actividades de carácter auxiliar o preparatorio, como el mero almacenamiento, la exposición o la recogida de información. Esa exclusión es el terreno donde se libra la mayoría de las discusiones.

Tributación

El establecimiento permanente tributa por la renta mundial imputable a él, aplicando las normas del Impuesto sobre Sociedades con especialidades: no son deducibles los pagos a la casa central en concepto de cánones, intereses o comisiones por servicios de asistencia técnica, con las excepciones legales, y sí lo es la parte razonable de los gastos de dirección y generales de administración imputables, siempre que se acredite mediante criterios de reparto continuados y racionales.

Obligaciones

Alta censal, número de identificación fiscal, contabilidad separada, presentación del modelo 200 con las adaptaciones propias, retenciones, IVA y, en su caso, depósito de las cuentas de la sucursal en el Registro Mercantil.

Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.