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Rendimientos de actividades económicas
Son los que proceden de la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos, o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. La clave está en la ordenación por cuenta propia.
Métodos de determinación
- Estimación directa normal. Ingresos menos gastos conforme a las normas del Impuesto sobre Sociedades, con las especialidades del IRPF.
- Estimación directa simplificada. Aplicable cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades no supera el umbral legal y no se renuncia. Simplifica amortizaciones y permite deducir un porcentaje en concepto de provisiones y gastos de difícil justificación, con un límite anual.
- Estimación objetiva. Por módulos, para actividades incluidas en la orden anual y dentro de los límites de exclusión.
Afectación de elementos patrimoniales
Solo son deducibles los gastos de elementos afectos a la actividad. La normativa admite la afectación parcial en elementos divisibles —una vivienda de la que se destina una parte a despacho—, pero no en elementos indivisibles como un vehículo turismo, salvo los supuestos expresamente exceptuados. Esta es la diferencia práctica más relevante entre ejercer como autónomo y hacerlo a través de sociedad.
Gastos específicos del autónomo
- Cuotas de la Seguridad Social del propio titular.
- Primas de seguro de enfermedad del contribuyente, cónyuge e hijos menores, con el límite anual legalmente establecido por persona.
- Suministros de la vivienda parcialmente afecta, en el porcentaje resultante de aplicar el porcentaje legal a la proporción de metros afectos.
- Gastos de manutención del propio contribuyente, con los límites de las dietas exceptuadas de gravamen y siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y se abonen por medios electrónicos.
Esta página explica el tratamiento general previsto en el Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, con sus modificaciones posteriores) y en la normativa tributaria española vigente, y no sustituye al análisis del caso concreto. Los tipos, límites e importes se revisan con frecuencia y existen especialidades autonómicas y forales: antes de contabilizar o de declarar conviene verificar la redacción aplicable al ejercicio. Consúltenos su caso.
¿El arrendamiento de inmuebles es actividad económica?
En el IRPF, solo cuando para su ordenación se utiliza al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Sin ese requisito, los rendimientos son capital inmobiliario. La distinción tiene efectos en la deducibilidad de gastos, en la aplicación de reducciones y en el tratamiento de la posterior transmisión.
¿Puede un socio facturar a su propia sociedad?
Sí, y en determinados casos los rendimientos se califican necesariamente como de actividad económica cuando el socio realiza actividades profesionales incluidas en la sección segunda de las tarifas del IAE, la sociedad tiene ese mismo objeto y el socio está incluido en el régimen de autónomos o mutualidad alternativa. Además, la operación es vinculada y debe valorarse a mercado.
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